2025年1月第六期《esball平台esball平台周报》

esball平台成立20周年之际，为分享在成长过程中积累的经验与智慧，从2024年12月开始，我们每周发布《esball平台esball平台资讯》，定期汇总esball平台动态、法规解读与热点解答，为企业带来启发与帮助。

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 简报摘要

1、esball平台动态

2、法规速递

3、热点解答

4、实务案例

查阅资讯详情

一、esball平台动态

1、财政部关于印发《esball平台》的通知（财会【E世博esball平台】25号）；

2、厦门市财政局关于公布2025年度财政电子票据种类和式样等有关事项的通知（厦财综【E世博esball平台】21号）；

3、财政部税务总局民政部关于2024年度—2026年度和2025年度—2027年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告（财政部 税务总局 民政部公告【E世博esball平台】年第22号）；

4、财政部关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2024年年报工作的通知（财会【E世博esball平台】26号）；

5、关于印发《E世博esball平台》的通知（财会【E世博esball平台】24号）；

6、国务院关税税则委员会关于发布《E世博esball平台》的公告（税委会公告【E世博esball平台】年第13号）；

7、关于2025年加力扩围实施大规模设备更新和消费品以旧换新政策的通知(发改环资【esball平台】13号)；

8、财政部关于设备更新贷款财政贴息政策有关事项的补充通知（财金【E世博esball平台】155号）。

二、法规速递

1、关于印发《esball平台》的通知（财会【E世博esball平台】25号）

政策要点：

为规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，根据《E世博esball平台》等有关规定，财政部对《esball平台》（财会〔2004〕7号）进行了修订，现将修订后的《esball平台》印发，自2026年1月1日起施行。

《E世博esball平台》由正文和附录两部分组成：

正文共八章九十五条。第一章总则共十三条，主要阐述了《E世博esball平台》的制定目的和制定依据、适用范围、核算基础、基本原则等总体要求。第二章至第六章共六十六条，对民非组织资产、负债、净资产、收入和费用等会计要素的确认和计量作出规范。第七章财务会计报告共十四条，主要对民非组织会计报表类型、编制要求、以及会计政策、会计估计变更和差错更正、会计报表附注等作出规范。第八章附则共两条，主要规范施行日期以及与原制度的衔接问题。

附录共六部分。第一部分对会计科目、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等进行总说明。第二部分和第三部分明确了56个会计科目的具体设置、核算内容和主要账务处理。第四部分至第六部分明确了资产负债表、业务活动表和现金流量表的格式及编制说明，以及会计报表附注内容等。

2、厦门市财政局关于公布2025年度财政电子票据种类和式样等有关事项的通知（厦财综【E世博esball平台】21号）

政策要点：

启用我市新版财政电子票据：根据福建省对财政电子票据式样的规定，对我市原财政电子票据票面要素进一步规范，在票据左上角增加“交款人统一社会信用代码”要素，将原左上角“票据名称”调整至票据正上方，形成2025年我市财政电子票据种类及式样共10种。2025年1月1日起启用新版财政电子票据。

管理要求：满足《E世博esball平台》第八条、第九条所列条件的单位，可以财政电子票据为依据进行电子入账、报销、归档等会计处理工作。不满足条件的，可以财政电子票据版式文件打印件进行入账和归档，同时必须保存打印该纸质件的电子票据。

3、财政部 税务总局 民政部关于2024年度—2026年度和2025年度—2027年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告（财政部 税务总局 民政部公告【E世博esball平台】年第22号）

政策要点：   

2024年度—2026年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单：中国出生缺陷干预救助基金会；中国光彩事业基金会；中国华侨公益基金会；援助西藏发展基金会；中国华夏文化遗产基金会；济仁慈善基金会；詹天佑科学技术发展基金会；澜之教育基金会；2025年度—2027年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单：中国法学交流基金会；中国老龄事业发展基金会；周大福慈善基金会；取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单：中华少年儿童慈善救助基金会。

4、财政部 关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2024年年报工作的通知（财会【E世博esball平台】26号）

政策要点：

企业应当按照国家统一的会计制度编制财务会计报告（以下简称财务报告），向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务报告。企业编制年报应当严格执行财政部发布的企业会计准则、企业会计准则解释、企业会计准则应用指南、会计处理规定等有关规定，不得编制或提供不符合国家统一的会计制度要求的会计信息。在此基础上，需要特别关注长期股权投资，投资性房地产，数据资源，资产减值，收入，债务重组，政府补助，金融工具，会计政策、会计估计变更和差错更正，合并财务报表，关联方及其交易，终止经营，报表编制等领域的重点。

三、热点解答

1、增值税法与暂行条例相比，税负稳定性的优势有哪些？

答：增值税法在税负确定上遵循稳定原则，基本维持原暂行条例税负。对增值税一般纳税人，维持现行13%、9%、6%三档税率不变，以保持税制的延续性和税负的稳定性。对增值税小规模纳税人，征收率只保留了3%（取消了5%的征收率），有利于激发创业、促进就业，为市场主体营造更具确定性和透明度的税收环境。

2、增值税法与暂行条例相比，税收优惠更规范体现在哪里？

答：一是继续对小规模纳税人设定纳税起征点，并明确由国务院规定起征点标准。二是留抵退税政策制度化。三是法定免税项目规定更合理。取消了原增值税免税项目“避孕药品和用具”和原营业税免税项目“教育服务”“境内保险机构为出口货物提供的保险产品”，将免税“教育服务”调整为“学历教育服务”，也就是将“非学历教育服务”踢出了法定免税项目。

3、增值税法与暂行条例相比，纳税期限设计更优化体现在哪里？

答：增值税法规定的计税期限为10日、15日、一个月、一个季度，取消了原暂行条例规定的1日、3日、5日三种纳税期限，有利于降低增值税征纳成本，提高征管效率，提高纳税遵从度。

4、自然人出租不动产要交哪些税？

答：（1）增值税：自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，增值税＝月租金收入 /（1+5%）×1.5%自然人出租非住房, 按照5%的征收率计算缴纳增值税, 增值税＝月租金收入 /（1+5%）×5%；自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。政策执行期限：2023年1月1日至2027年12月31日。

（2）城市维护建设税与教育费附加、地方教育附加；

（3）个人所得税：①（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）小于等于4000元的（修缮费必须<=800元）：应纳个人所得税=【E世博esball平台】×税率；②（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）大于4000元的（修缮费必须<=800元）：应纳个人所得税=【esball平台】×（1-20%）×税率。

（4）房产税：对自然人出租住房，按4%的税率征收房产税；对自然人出租非住房，按12%的税率征收房产税。

（5）城镇土地使用税：对自然人出租住房，免征城镇土地使用税；对自然人出租非住房，按实征收城镇土地使用税，土地使用税＝每平方米土地年税额×占地面积×出租年限。

（6）印花税：对自然人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对自然人出租非住房，按租金的0.1%缴纳印花税。

四、实务案例

营业账簿印花税按年申报将于1月15日结束，江小城、蔡小杰在厦门共同成立的海音公司，大家对此开展了热烈的讨论：

（一）哪些营业账簿需要缴纳印花税?

答：营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

（二）营业账簿印花税的计税依据是多少?

答：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例如：若海音公司资金账簿印花税选择按年申报，2024年度实收资本(股本)和资本公积期末数为400万元，以前年度已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额为300万元那么,海音公司应在2025年1月征期以100万元的增加额为计税依据申报缴纳营业账簿印花税。

（三）营业账簿印花税的税率是多少?

答：根据《esball平台》附件《esball平台》规定，营业账簿，税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五。

（四）什么时候申报营业账簿印花税？

答：应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。选择按年申报营业账簿印花税的，如当年度无需缴纳税款，也必须按年进行“零申报”哦!

（五）营业账簿印花税的优惠政策有哪些?

1、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税(不含证券交易印花税)；

2、企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税；

3、自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；

4、2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿，免征印花税；

5、2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税。

2025年1月9日

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